טיפים, מע"מ ותלוש שכר: מה הכללים אומרים היום, ומה זה יומן שירות

נכון ל-19/09/2026, טיפ שסועד משאיר מרצונו למלצר שכיר במסעדה לא חייב במע"מ, בתנאי שמתקיימים ארבעה תנאים ביחד: אתם מנהלים יומן שירות, הטיפ רשום בו, הטיפ דווח כהכנסת עבודה של העובד עם מס הכנסה וביטוח לאומי, והלקוח נתן אותו מרצונו. זה מה שכתוב בהבהרה של רשות המסים מ-04/05/2025 (נפתח בלשונית חדשה), והיא הפרסום הרשמי האחרון בנושא שמצאנו. הטיפ עצמו הוא שכר לכל דבר מאז 2019, ולכן הוא עובר בתלוש.

רשות המסים פרסמה בנושא חמש הודעות בתוך פחות מעשרה חודשים, והאחרונה הפוכה מהראשונה. אם שמעתם גרסה אחרת, כנראה שמעתם אותה בין יולי 2024 למאי 2025.

האם צריך לשלם מע"מ על טיפים ב-2026?

לא, אם אתם עומדים בארבעת התנאים. אלה התנאים, בקיצור קל מלשון ההבהרה:

1. המסעדה מנהלת יומן שירות לפי תוספת י"א להוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות).
2. התשר מתועד ביומן השירות.
3. התשר דווח כהכנסת עבודה בידי העובד, ושולמו עליו מס הכנסה ודמי ביטוח לאומי כדין.
4. הלקוח מסר את התשר באופן וולונטרי.

התנאים מצטברים. מסעדה שמשלמת טיפים במזומן בסוף הערב ולא מעבירה אותם בתלוש לא עומדת בתנאי 3. מה שנשאר לה אז הוא העמדה הבסיסית של רשות המסים מ-25/07/2024 (נפתח בלשונית חדשה): טיפ שמשולם לבית העסק הוא חלק מהתמורה על השירות, וחייב במע"מ.

כדי להבין על כמה כסף מדובר: מע"מ עומד על 18% מ-01/01/2025. מסעדה שעוברים בה 30,000 ₪ טיפים בחודש הייתה מעבירה מתוכם 4,576 ₪ למע"מ, כל חודש.

ההבהרה מדברת על "עובד שכיר" ועל "מסעדה". היא לא מתייחסת לשליחים עצמאיים, ולפי כל-זכות (נפתח בלשונית חדשה) גם כללי הטיפ בשכר לא חלים על מלצרים באולמות ובגני אירועים.

איך הגענו לכאן: ציר הזמן מ-2013 עד היום

שימו לב מה לא קרה: הצעת החוק לא הפכה לחוק, לפי מה שמצאנו. המצב היום נשען על הבהרה של רשות המסים, לא על סעיף בחוק מע"מ. הבהרה אפשר לשנות בהודעה באתר. מי שרוצה לבדוק אם משהו זז, נכנס לעמוד מס ערך מוסף של רשות המסים (נפתח בלשונית חדשה) ומחפש "תשר".

מה זה יומן שירות ומה רושמים בו?

יומן שירות מופיע כבר שנים בהוראות ניהול פנקסים, בתוספת י"א, סעיף 3(8), כחובה של "בעל מסעדה", וההגדרה כוללת כל עסק שמעסיק מלצרים. מה שהשתנה ב-2025 הוא שהיומן הפך לתנאי לכך שלא תשלמו מע"מ על הטיפים.

לפי נוסח ההוראות (נפתח בלשונית חדשה), רושמים בו:

• כל יום, לפני תחילת העבודה: שמות המלצרים שעובדים באותו יום, מען ומספר תעודת זהות. אחרי שרשמתם מען ות"ז פעם אחת, לא צריך לחזור עליהם כל עוד המלצר ממשיך לעבוד אצלכם.
• בסיום יום העבודה: סכום הפדיון היומי של כל מלצר.
• אם אי אפשר לקבוע פדיון לכל מלצר בנפרד, רושמים את מספר שעות העבודה של כל אחד. זה המצב בכל מקום שעובד עם קופה משותפת.

ההוראות דורשות "ספר כרוך". זה נשמע כמו מחברת, אבל ההגדרה של "ספר כרוך" באותן הוראות כוללת גם "קובץ קבוע": קובץ ממוחשב שאי אפשר למחוק ממנו רשומה, שהרשומות בו ממוספרות אוטומטית ברצף, ושהוא לא קובץ זמני. גיליון אקסל שכל אחמ"ש יכול לערוך לא עומד בזה. דוח מקופה או ממערכת נוכחות שנועלת רשומות, כן.

יש חריג אחד: החובה לנהל יומן לא חלה על מי שהודיע ללקוחות, במודעות, בחשבוניות ובתפריט, שדמי השירות כלולים במחירים. זה מודל אחר לגמרי, והוא מביא אותנו לסעיף הבא.

תנאי 2 של ההבהרה דורש שגם הטיפ עצמו יתועד ביומן. ההבהרה לא מפרטת באיזו רמה: לכל עסקה, לכל מלצר או לכל משמרת. לא מצאנו פרסום רשמי שמפרט. רישום יומי של סך הטיפים באשראי ובמזומן, ושל החלק של כל עובד, מכסה את שתי הקריאות.

מה עם דמי שירות שמוסיפים לחשבון?

12% שירות שאתם מוסיפים לשולחן של עשרה, או "דמי שירות" קבועים באירוע, הם לא טיפ לפי התנאי הרביעי. הלקוח לא בחר לתת אותם. ההבהרה מ-2025 לא חלה עליהם, והעמדה של רשות המסים מ-2024 כן: זה חלק מהתמורה, עם מע"מ, בשורה רגילה בחשבונית.

מה שאתם עושים עם הכסף אחר כך, כולל להעביר אותו לצוות כתוספת שכר, הוא החלטה שלכם. רק אל תרשמו אותו ביומן השירות כטיפ.

טיפים בתלוש השכר: מה מנכים, ומה אתם משלמים מעל?

לפי כל-זכות, כל סכום הטיפ משולם לעובד דרך התלוש. מנכים ממנו את מה שמנכים מכל שכר: מס הכנסה, ביטוח לאומי ובריאות, והחלק של העובד בפנסיה. ואתם משלמים עליו את חלק המעסיק, כמו על כל שכר. אסור לממן את החלק שלכם מתוך הטיפים, אלא אם העובד הסכים בכתב ורק מתוך סכום שמעבר לשכר שהתחייבתם אליו.

דוגמה. שני, מלצרית, עבדה בחודש 120 שעות. הטיפים שנרשמו על שמה: 7,800 ₪. סיכמתם איתה על טיפים עם השלמה לשכר מינימום. 120 שעות כפול 35.40 ₪ הם 4,248 ₪, והיא מעל, אז אין השלמה. הברוטו שלה 7,800 ₪.

1,329.78 ₪ על 7,800 ₪ הם 17%. זה המחיר של טיפים בתלוש, בלי לספור חופשה, מחלה, חגים והבראה, שגם הם מחושבים על השכר כולל הטיפים. מהצד של שני: ינוכו לה 340.72 ₪ לביטוח לאומי ובריאות (4.27% על 7,703 ₪ הראשונים ו-12.17% על היתר), 468 ₪ לפנסיה, ומס הכנסה לפי נקודות הזיכוי שלה. בתמורה, דמי האבטלה, דמי הלידה, תגמולי המילואים והפנסיה שלה מחושבים על 7,800 ולא על 4,248.

השיעורים מאתר ביטוח לאומי (נפתח בלשונית חדשה) (המדרגה של 7,703 ₪ בתוקף מ-01/01/2026) ומכל-זכות (נפתח בלשונית חדשה). פנסיה חובה מתחילה אחרי שישה חודשי עבודה, או מהיום הראשון אם לעובד כבר יש קרן פעילה.

מה קורה כשהטיפים לא מגיעים לשכר מינימום?

אתם משלימים. מה שהעובד מקבל, מטיפים בלבד או משכר ועוד טיפים, לא יכול לרדת מ-35.40 ₪ לשעה (בתוקף מ-01/04/2026 (נפתח בלשונית חדשה)).

עומר, סטודנט, עבד בחודש חלש 60 שעות וצבר 1,900 ₪ טיפים. זה 31.67 ₪ לשעה. שכר המינימום על 60 שעות הוא 2,124 ₪, ולכן אתם מוסיפים 224 ₪.

אם סיכמתם על רף גבוה יותר, הוא שמחייב. כל-זכות מביא דוגמה של בית קפה שהתחייב ל-300 ₪ למשמרת של שש שעות: בערב שהטיפים הגיעו ל-240 ₪ המעסיק השלים 60 ₪, אף ש-40 ₪ לשעה זה מעל המינימום. ובערב של 400 ₪ הוא לא הוסיף כלום, והמלצרים לא החזירו כלום.

ארבע החלטות לקבל לפני התלוש הבא

איך טיפ במזומן נכנס לרישום. טיפ באשראי נרשם לבד. טיפ במזומן נרשם רק אם מישהו סופר אותו בסגירה ומקליד. תקבעו מי.

איפה היומן חי. בקופה, במערכת הנוכחות או בספר כרוך ליד הקופה. מקום אחד, ושמישהו אחראי שהוא מתמלא כל יום ולא בדיעבד בסוף החודש.

מה כתוב בהסכם. טיפים בלבד עם השלמה למינימום, שכר בסיס ועוד טיפים, או השלמה לרף שקבעתם. וגם שיטת החלוקה, שעליה כתבנו במדריך על חלוקת טיפים.

איך הנתונים מגיעים ללשכת השכר. סכום טיפים לכל עובד לכל חודש, כרכיב נפרד בתלוש. אם זה עובר היום בהודעת ווטסאפ עם צילום של דף, מישהו יטעה בהקלדה.

Nosh רושמת את הטיפים שעוברים בתשלום דרכה, מחלקת קופה משותפת לפי שעות השעון או שווה בשווה, ומייצאת את הסכומים לשכר. דוח יומן שירות חתום היא עדיין לא מפיקה, וטיפ במזומן עדיין לא נרשם בה.

שאלות שחוזרות

האם מלצר משלם מס על טיפים?

כן. מאז 2019 הטיפ הוא שכר עבודה, ומנכים ממנו מס הכנסה, ביטוח לאומי ופנסיה כמו מכל שכר. כמה מס הכנסה יוצא תלוי בגובה השכר הכולל ובנקודות הזיכוי של העובד.

מה קורה אם לא ניהלנו יומן שירות עד היום?

ההבהרה מתנה את אי החיוב במע"מ ביומן, ולכן בלי יומן אתם חשופים לדרישת מע"מ על הטיפים. מתחילים לנהל מהיום. לא מצאנו פרסום רשמי על אופן הטיפול בתקופות עבר.

טיפ שהלקוח נתן ביד למלצר, צריך לעבור בקופה?

לפי כל-זכות, כן: המלצר מעביר את הטיפ למעסיק, המעסיק רושם אותו בקופה ומשלם אותו בתלוש. בית הדין קבע ב-2018 שהטיפ הוא שכר גם אם לא עבר בקופה, כך שאי רישום לא פוטר אתכם מכלום. הוא רק משאיר אתכם בלי תיעוד.

האם הכללים חלים גם על בר ובית קפה?

הכללים על טיפ כשכר חלים על מסעדות, בתי קפה וברים. ההבהרה על המע"מ מדברת על "מסעדה", ויומן השירות חל לפי ההוראות על "כל בעל עסק המעסיק מלצרים".

איפה בודקים שהכללים לא השתנו?

בעמוד תשר למלצרים בכל-זכות (נפתח בלשונית חדשה), שמציג תאריך עדכון בתחתית, ובהודעות רשות המסים ב-gov.il. שכר המינימום מתעדכן בדרך כלל ב-1 באפריל.